{"id":2849,"date":"2022-04-13T13:21:00","date_gmt":"2022-04-13T16:21:00","guid":{"rendered":"https:\/\/britcham.cl\/?p=2849"},"modified":"2022-05-06T14:10:19","modified_gmt":"2022-05-06T17:10:19","slug":"nueva-ley-de-beneficios-tributarios-para-donaciones-a-entidades-sin-fines-de-lucro-carey-news-alert","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/britcham.cl\/es\/nueva-ley-de-beneficios-tributarios-para-donaciones-a-entidades-sin-fines-de-lucro-carey-news-alert\/","title":{"rendered":"[:en]Nueva ley de beneficios tributarios para donaciones a entidades sin fines de lucro, Carey News Alert[:]"},"content":{"rendered":"

[:en]This article is only available in Spanish<\/em><\/p>\n

Con fecha 12 de abril de 2022 se public\u00f3 en el Diario Oficial la Ley N\u00b0 21.440, que modifica el Decreto Ley N\u00b0 3.063 (Ley de Rentas Municipales), creando un nuevo r\u00e9gimen de donaciones a entidades sin fines de lucro, el cual contempla ciertos beneficios tributarios. Este nuevo r\u00e9gimen ser\u00e1 adicional y complementario a aquellos contemplados en leyes especiales de donaciones.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, pasamos a describir sus principales aspectos:<\/p>\n

I. \u00bfQui\u00e9nes pueden ser donantes?<\/h4>\n

Podr\u00e1n acogerse al beneficio los contribuyentes de los impuestos de primera categor\u00eda, global complementario, \u00fanico de segunda categor\u00eda y adicional. Para acceder a los beneficios de esta ley, estos \u00faltimos deber\u00e1n realizar una declaraci\u00f3n anual de impuesto a la renta, en caso de que originalmente no est\u00e9n obligados a ello.<\/p>\n

II. \u00bfQui\u00e9nes pueden ser donatarios?<\/h4>\n

Solo las entidades que cumplan con los siguientes requisitos copulativos podr\u00e1n solicitar su incorporaci\u00f3n en el registro p\u00fablico que se menciona en la secci\u00f3n VII, y por tanto, acceder a los beneficios tributarios tratados en la secci\u00f3n IV:<\/p>\n

    \n
  • Ser instituciones sin fines de lucro regidas por el C\u00f3digo Civil, Cuerpos de Bomberos o entidades religiosas constituidas en conformidad a la Ley N\u00b0 19.638.<\/li>\n
  • Que promuevan los fines que se\u00f1ala la ley, indicados resumidamente en la secci\u00f3n III.<\/li>\n
  • Ser entidades de beneficio p\u00fablico, es decir, que ofrezcan servicios o actividades a toda la poblaci\u00f3n o a un grupo de personas de caracter\u00edsticas generales y uniformes, sin discriminaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

    Un reglamento del Ministerio de Hacienda regular\u00e1 la forma de acreditar el cumplimiento de los requisitos se\u00f1alados. Este reglamento deber\u00e1 ser publicado dentro de tres meses desde la publicaci\u00f3n de la ley en el Diario Oficial.<\/p>\n

    III. Tipos de donaci\u00f3n que se pueden acoger al nuevo r\u00e9gimen<\/h4>\n
      \n
    • La donaci\u00f3n deber\u00e1 tener por objeto el financiamiento de ciertos fines espec\u00edficos, contemplados expresamente en la ley, tales como: promoci\u00f3n de la salud, educacionales, cient\u00edficos, culturales, etc. Cabe destacar que se incluyen finalidades que hasta el momento no ten\u00edan reconocimiento en otros reg\u00edmenes de donaciones, como la equidad de g\u00e9nero, la protecci\u00f3n de los derechos humanos, el fortalecimiento de la democracia y la ayuda humanitaria en pa\u00edses extranjeros.<\/li>\n
    • La donaci\u00f3n podr\u00e1 realizarse en dinero, bienes corporales o incorporales. En este \u00faltimo caso, deber\u00e1 tratarse de bienes incorporales sujetos a registro o inscripci\u00f3n.<\/li>\n
    • Se reconoce expresamente que las donaciones provenientes del exterior efectuadas por personas no domiciliadas ni residentes en Chile no estar\u00e1n afectas al impuesto a las donaciones, siempre que los bienes donados se encuentren situados en el exterior y no sean financiados con recursos provenientes de Chile.<\/li>\n<\/ul>\n

      IV. Beneficios tributarios<\/h4>\n
        \n
      • Las donaciones regidas por esta ley no estar\u00e1n afectas al impuesto a las donaciones.<\/li>\n
      • Asimismo, estar\u00e1n liberadas del tr\u00e1mite de insinuaci\u00f3n.<\/li>\n
      • Por su parte, los donantes podr\u00e1n deducir de la base imponible del impuesto correspondiente, el monto de la donaci\u00f3n, con un tope anual determinado bajo las siguientes reglas:\n
          \n
        • Impuesto de primera categor\u00eda: el menor valor entre: (i) el equivalente en pesos de 20.000 UTM; (ii) alguno de los siguientes montos, a elecci\u00f3n del donante: (a) 5% de la base imponible; (b) 0,48% del capital propio tributario; o (c) 0,16% del capital efectivo.<\/li>\n
        • Impuesto \u00fanico de segunda categor\u00eda, global complementario o adicional: el menor valor entre: (i) el equivalente en pesos de 10.000 UTM; y (ii) el 5% de la base imponible del impuesto correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n

          Lo que exceda de estos l\u00edmites no se aceptar\u00e1 como gasto ni podr\u00e1 ser deducido de la base imponible, pero no quedar\u00e1 afecta al impuesto multa del art\u00edculo 21 de la Ley de Impuesto a la Renta.<\/li>\n

        • Las donaciones acogidas a esta ley no estar\u00e1n sujetas al l\u00edmite global absoluto establecido en la Ley N\u00b0 19.885. Ahora bien, no podr\u00e1n acumularse los beneficios de esta ley con otros beneficios establecidos en leyes especiales respecto de las mismas donaciones.<\/li>\n<\/ul>\n

          V. Obligaciones de las entidades involucradas<\/h4>\n

          V.1) \u00a0\u00a0 Donatarias<\/strong><\/p>\n

            \n
          • Destinar las donaciones a:\n
              \n
            1. Gastos operacionales en estricta relaci\u00f3n con los fines de inter\u00e9s general que motivaron la donaci\u00f3n.<\/li>\n
            2. Construcci\u00f3n mantenci\u00f3n, reparaci\u00f3n y mejoramiento de equipamiento e inmuebles destinados a los fines de inter\u00e9s general.<\/li>\n
            3. Financiamiento de los programas, proyectos, planes, iniciativas y actividades destinadas al cumplimiento de los fines de inter\u00e9s general.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
            4. Enviar al donante un certificado de donaci\u00f3n dentro del plazo de 10 d\u00edas h\u00e1biles contado desde la fecha de su recepci\u00f3n. Asimismo, deber\u00e1 otorgar un comprobante de entrega de la donaci\u00f3n. El SII regular\u00e1 mediante Resoluci\u00f3n la forma de emitir el certificado y qu\u00e9 documentos ser\u00e1n \u00fatiles como comprobantes de entrega.<\/li>\n
            5. Presentar un reporte anual a la Secretar\u00eda T\u00e9cnica, que contenga, entre otros, informaci\u00f3n sobre: actividades realizadas, usos detallados de los recursos recibidos, donaciones superiores a USD 20.000, total de pagos realizados a proyectos en general, total de pagos por gastos de administraci\u00f3n, saldo inicial del periodo y saldo final disponible para el pr\u00f3ximo periodo.<\/li>\n
            6. Mantener actualizada la informaci\u00f3n que se publique en el portal de donaciones que administrar\u00e1 la Secretar\u00eda T\u00e9cnica (ver secci\u00f3n VII).<\/li>\n
            7. Si el monto anual de las donaciones desde el exterior excede los USD $10.000, la entidad donataria deber\u00e1 efectuar una declaraci\u00f3n jurada ante el SII.<\/li>\n
            8. Informar al SII el detalle de los bienes donados que hubieren sido importados, en la forma y plazo que dicha autoridad establezca mediante resoluci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

              V.2) Donantes<\/strong><\/p>\n

              Los donantes tendr\u00e1n la obligaci\u00f3n de comunicar al SII las donaciones efectuadas durante el ejercicio comercial en la forma y plazo establecido por el SII mediante resoluci\u00f3n.<\/p>\n

              Para acceder a los beneficios tributarios, los donantes deber\u00e1n exhibir el certificado de donaci\u00f3n que les expida el donatario y el comprobante de la entrega de la donaci\u00f3n. Sin perjuicio de ello, el donante siempre podr\u00e1 acreditar la efectividad y monto de las donaciones mediante todos los medios de prueba legales.<\/p>\n

              VI. Prohibiciones que afectan a las entidades donatarias<\/h4>\n
                \n
              • Efectuar contraprestaciones a favor de los donantes, sus empleados, entidades relacionadas, sus directores, c\u00f3nyuge o conviviente civil o parientes hasta el 2\u00b0 grado de consanguineidad o afinidad, por un periodo que va entre los 12 meses anteriores y los 48 meses posteriores a la fecha en que se efect\u00fae la donaci\u00f3n. Esta prohibici\u00f3n no aplicar\u00e1 cuando la prestaci\u00f3n tenga un valor inferior al 10% del monto donado, y no supere las 50 UTM.<\/li>\n
              • Remunerar los servicios prestados por integrantes de la entidad, o sus c\u00f3nyuges, convivientes civiles o parientes, a valores superiores que los normales de mercado.<\/li>\n
              • Recibir donaciones de los miembros de su directorio, sus c\u00f3nyuges, convivientes civiles, ascendientes o descendientes hasta el 2\u00b0 grado de consanguinidad.<\/li>\n<\/ul>\n

                VII. Creaci\u00f3n de Secretar\u00eda T\u00e9cnica<\/h4>\n
                  \n
                • Se crea una Secretar\u00eda T\u00e9cnica, dependiente del Ministerio de Hacienda, que estar\u00e1 a cargo de administrar el registro en el que deber\u00e1n inscribirse los donatarios, y de fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones de esta ley, en especial las obligaciones y prohibiciones a que est\u00e1n sujetos los donatarios.<\/li>\n
                • Registro p\u00fablico: en \u00e9l deber\u00e1n inscribirse las entidades donatarias que se acojan a las disposiciones de esta ley, a trav\u00e9s de un formulario electr\u00f3nico, incluyendo informaci\u00f3n sobre v\u00ednculos de parentesco entre miembros del directorio, entre estos y sus trabajadores, e indicar grupos de inter\u00e9s relacionados.El reglamento mencionado en la secci\u00f3n II establecer\u00e1 el procedimiento de inscripci\u00f3n y eliminaci\u00f3n del registro; los antecedentes que deber\u00e1n acompa\u00f1ar los solicitantes; las causales de eliminaci\u00f3n; y todo lo relativo al funcionamiento y administraci\u00f3n del registro.<\/li>\n
                • Portal de donaciones: la Secretar\u00eda T\u00e9cnica administrar\u00e1 tambi\u00e9n un portal digital de donaciones, el que deber\u00e1 contener informaci\u00f3n actualizada respecto de:\n
                    \n
                  • La n\u00f3mina de entidades inscritas en el registro, con el detalle de sus asociados o socios, fundadores, directores, estados financieros y estatutos.<\/li>\n
                  • La n\u00f3mina hist\u00f3rica de donaciones recibidas, con fecha, monto y si provienen del exterior.<\/li>\n
                  • Reportes anuales de las entidades donatarias inscritas en el registro (ver secci\u00f3n V.1).<\/li>\n
                  • Toda informaci\u00f3n que se\u00f1ale la ley o el reglamento a que se hace referencia en la secci\u00f3n II.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                  • La Secretar\u00eda T\u00e9cnica deber\u00e1 implementar tanto el registro p\u00fablico como el portal de donaciones dentro de tres meses desde la publicaci\u00f3n de la ley en el Diario Oficial.<\/li>\n<\/ul>\n
                    AUTORES:<\/strong>\u00a0Jaime Carey,<\/b>\u00a0Jessica Power,<\/b>\u00a0Manuel Jos\u00e9 Garc\u00e9s,<\/b>\u00a0Manuel Alcalde,<\/b>\u00a0Benjam\u00edn Echeverr\u00eda.<\/b><\/i><\/div>\n
                    <\/div>\n
                    Fuente: Carey News Alert, 13 de abril de 2022.<\/div>\n

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